ค่าใช้จ่าย
หัวข้อ :
ค่าใช้จ่ายทางภาษี คือ รายจ่ายที่เกิดขึ้นจากการได้มาซึ่งรายได้ เช่น พนักงานเงินเดือนย่อมมีค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการเดินทางไปทำงาน โดยกฎหมายได้กำหนดประเภทของค่าใช้จ่ายไว้ตามประเภทของรายได้ ซึ่งรายได้แต่ละประเภทก็สามารถหักค่าใช้จ่ายได้แตกต่างกัน โดยสามารถแบ่งประเภทของการหักค่าใช้จ่ายออกเป็น2แบบ กล่าวคือ
1.การหักค่าใช้จ่ายแบบเหมา ซึ่งไม่จำเป็นต้องใช้หลักฐานในการหักค่าใช้จ่าย เช่น การหักค่าใช้จ่ายสำหรับเงินเดือน
2.การหักค่าใช้จ่ายแบบตามจริง โดยมากแล้วกฎหมายจะกำหนดอัตราหักค่าใช้จ่ายแบบเหมามาให้ด้วย หากผู้มีรายได้ต้องการหักค่าใช้จ่ายมากกว่าอัตราเหมาที่กฎหมายกำหนดก็สามารถทำได้ โดยต้องมีหลักฐานประกอบการหักค่าใช้จ่ายแนบไปด้วยเสมอ เช่น การหักค่าใช้จ่ายสำหรับการรับเหมา หรือ การหักค่าใช้จ่ายสำหรับแพทย์ เป็นต้น
อย่างไรก็ตามการใช้สิทธิหักค่าใช้จ่าย จำเป็นต้องใช้สิทธิ์ตามที่กฎหมายกำหนดไว้เท่านั้น รายการค่าใช้จ่ายบางประเภท หากกฎหมายไม่ได้ระบุไว้ก็ไม่สามารถนำมาหักเป็นค่าใช้จ่ายได้
สรุปค่าใช้จ่าย
| ประเภทเงินได้ | หักค่าใช้จ่าย | หมายเหตุ | |
|---|---|---|---|
| 1 | เงินเดือน โบนัส เบี้ยเลี้ยง | 50% | อัตราเหมาสูงสุดไม่เกิน100,000บาท |
| 2 | ค่านายหน้า ค่าจ้างตามผลงาน | 50% | อัตราเหมาสูงสุดไม่เกิน100,000บาท |
| 3 | ค่าลิขสิทธิ์ และ ทรัพย์สินทางปัญญา |
50% | อัตราเหมาสูงสุดไม่เกิน100,000บาท |
| 4 | ดอกเบี้ย เงินปันผล | - | หักค่าใช้จ่ายไม่ได้ |
| 5 | ค่าเช่า | ||
| -บ้าน อาคาร ตึก สิ่งปลูกสร้าง แพ | 30% | หักค่าใช้จ่ายตามจริง หรืออัตราเหมา30% | |
| -ที่ดินที่ใช้ในการเกษตร | 20% | หักค่าใช้จ่ายตามจริง หรืออัตราเหมา20% | |
| - ที่ดินที่ไม่ได้ใช้ในการเกษตร | 15% | หักค่าใช้จ่ายตามจริง หรืออัตราเหมา15% | |
| -ยานพาหนะ | 30% | หักค่าใช้จ่ายตามจริง หรืออัตราเหมา30% | |
| -อื่นๆ | 10% | หักค่าใช้จ่ายตามจริง หรืออัตราเหมา10% | |
| 6 | รายได้จากวิชาชีพอิสระ | ||
| -ประกอบโรคศิลปะ | 60% | หักค่าใช้จ่ายตามจริง หรืออัตราเหมา60% | |
| -กฎหมาย วิศวกรรม สถาปัตยกรรม บัญชี ประณีตศิลปกรรม |
30% | หักค่าใช้จ่ายตามจริง หรืออัตราเหมา30% | |
| 7 | รับเหมาก่อสร้าง | 60% | หักค่าใช้จ่ายตามจริง หรืออัตราเหมา60% |
| 8 | รายได้อื่นๆ | 40-60% | หักค่าใช้จ่ายตามจริง หรืออัตราเหมา40-60% |
แหล่งที่มา : กรมสรรพากร, มาตรา 42 ทวิ ประมวลรัษฎากร, มาตรา 43 ประมวลรัษฎากร, มาตรา 44 ประมวลรัษฎากร, มาตรา 45 ประมวลรัษฎากร, มาตรา 46 ประมวลรัษฎากร, พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502, พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 634) พ.ศ. 2560
